Νέα φορολογικά δεδομένα: Κανόνες για οφειλέτες Εφορίας και επιπτώσεις στις μεταβιβάσεις ακινήτων

Εντείνεται η διαδικασία που αφορά την έκδοση φορολογικής ενημερότητας για χάρη φορολογούμενων με οφειλές προς το Δημόσιο, καθώς η ΑΑΔΕ έχει εκδώσει νέα εγκύκλιο που επισημαίνει τις προϋποθέσεις και τους κανόνες για μεταβιβάσεις ακινήτων, συμψηφισμούς απαιτήσεων και περιπτώσεις χρεών σε καθεστώς αναστολής είσπραξης.

Η νέα εγκύκλιος της ΑΑΔΕ

Σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, αν ο φορολογούμενος που αιτείται αποδεικτικό φορολογικής ενημερότητας διατηρεί χρέη προς το Δημόσιο, η Φορολογική Διοίκηση έχει το δικαίωμα να προχωρεί σε υποχρεωτικούς συμψηφισμούς με οποιεσδήποτε χρηματικές απαιτήσεις του φορολογούμενου από το Δημόσιο. Αυτοί οι συμψηφισμοί περιλαμβάνουν τόσο προσωπικές φορολογικές οφειλές όσο και χρέη που μπορεί να έχουν προκύψει από κληρονομιά ή υποχρεώσεις που σχετίζονται με τον φόρο εισοδήματος του συζύγου ή της συζύγου.

Με την πρόσφατη εγκύκλιο, ο διοικητής της ΑΑΔΕ, Γιώργος Πιτσιλής, επεξήγησε λεπτομερώς το πλαίσιο για την έκδοση φορολογικής ενημερότητας, προσδιορίζοντας διαδικασίες και παραδείγματα που αφορούν μεταβιβάσεις ακινήτων, τη σύσταση εμπράγματων δικαιωμάτων, χρέη σε αναστολή είσπραξης και τις υποχρεώσεις των διοικούντων, μετόχων και εταίρων επιχειρήσεων.

Προϋποθέσεις για μεταβίβαση ακινήτου με οφειλές

Σε περιπτώσεις όπου φορολογούμενος προχωρά στην πώληση ακινήτου και έχει ληξιπρόθεσμες οφειλές σε αναστολή που υπερβαίνουν τα 50.000 ευρώ, προβλέπεται ειδική διαδικασία. Σε τέτοιες περιπτώσεις, θα παρακρατείται το 50% της τιμής του ακινήτου, εφόσον αυτό δεν είναι κατώτερο από την αντικειμενική αξία, χωρίς ωστόσο η παρακράτηση να ξεπερνά το συνολικό ύψος της οφειλής.

Σε καταστάσεις όπου η αναστολή είσπραξης έχει αποφασιστεί με δικαστική απόφαση ή απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), το ποσοστό παρακράτησης μπορεί να μειωθεί στο 5% του τιμήματος, εφόσον οι οφειλές καλύπτονται με επαρκείς εγγυήσεις ή εμπράγματες ασφαλίσεις, όπως υποθήκη σε άλλο ακίνητο. Για τη διαδικασία της εξασφάλισης λαμβάνεται το 80% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου που προσφέρεται ως εγγύηση.

Παράδειγμα: Φορολογούμενος που πωλεί ακίνητο αντί 100.000 ευρώ και έχει οφειλή 80.000 ευρώ σε αναστολή μέσω απόφασης της ΔΕΔ. Σύμφωνα με τον γενικό κανόνα, θα παρακρατηθούν 50.000 ευρώ, αλλά εάν προσκομίσει επαρκείς εγγυήσεις για το υπόλοιπο, η παρακράτηση μπορεί να μειωθεί στις 5.000 ευρώ.

Ρυθμίσεις για διαχειριστές και εταίρους

Η εγκύκλιος προσδιορίζει επίσης τη διαδικασία που ισχύει για άτομα που ευθύνονται αλληλέγγυα για εταιρικά χρέη προς το Δημόσιο. Για διαχειριστές, σύμβουλους και μετόχους, κρίσιμο είναι το ποσοστό συμμετοχής τους στην εταιρεία.

Εάν κατά τα τελευταία δύο χρόνια της θητείας τους είχαν ποσοστό ως και 5% σε μη εισηγμένη εταιρεία ή 0,5% σε εισηγμένη και οι εταιρικές οφειλές είναι τακτοποιημένες, αυτές δεν συνυπολογίζονται στην έκδοση φορολογικής ενημερότητας. Αντίθετα, σε περιπτώσεις όπου η συμμετοχή τους ξεπερνά τα όρια, οι οφειλές θα ληφθούν υπόψη.

Για ρυθμισμένες ληξιπρόθεσμες οφειλές, το ποσοστό παρακράτησης κυμαίνεται από 7% έως 70% του τιμήματος, ενώ για ληξιπρόθεσμες σε αναστολή από 7% έως 50%, ανάλογα με τις εγγυήσεις. Στις περιπτώσεις αναστολής που έχουν εγκριθεί με δικαστική απόφαση ή απόφαση της ΔΕΔ, ισχύουν οι ευνοϊκότερες διατάξεις.

Παράδειγμα: Πρώην διαχειριστής εταιρείας επιθυμεί να πουλήσει ακίνητο αξίας 80.000 ευρώ, ευθύνεται αλληλεγγύως για ρυθμισμένες οφειλές 60.000 ευρώ. Αν η συμμετοχή του ήταν 4%, τότε οι οφειλές δεν έχουν επίπτωση στην έκδοση ενημερότητας. Αν είχε συμμετοχή 8%, οι οφειλές αυτές θα ληφθούν υπόψη και μπορεί να επιβληθεί παρακράτηση από 7% έως 70% του ποσού.

Προβλέψεις για βεβαίωση οφειλής

Σύμφωνα με την εγκύκλιο, υπάρχει περίπτωση έκδοσης βεβαίωσης οφειλής αντί για φορολογική ενημερότητα, όταν υπάρχουν ληξιπρόθεσμα χρέη που δεν έχουν ρυθμιστεί ή όταν το απαιτούμενο ποσό παρακράτησης είναι μεγαλύτερο από το τίμημα της μεταβίβασης.

Η βεβαίωση περιλαμβάνει όλες τις οφειλές και επιτρέπει την ολοκλήρωση της συναλλαγής μόνο με βάση τις νομικές προϋποθέσεις. Όσοι ευθύνονται αλληλεγγύως για χρέη επιχειρήσεων, θα δουν τις ρυθμισμένες οφειλές να μην απαριθμούνται στη βεβαίωση, εφόσον πληρούν τα όρια συμμετοχής, εκτός αν ο φορολογούμενος ζητήσει διαφορετικά.

Παράδειγμα: Φορολογούμενος που σχεδιάζει να μεταβιβάσει ακίνητο και έχει ληξιπρόθεσμες οφειλές 120.000 ευρώ ως αλληλεγγύως ευθυνόμενο πρόσωπο, θα λάβει βεβαίωση οφειλής που θα καταγράφει το συνολικό ποσό του χρέους αντί για το αποδεικτικό φορολογικής ενημερότητας.

Συμψηφισμοί και παρακράτηση έως 100%

Η εγκύκλιος επισημαίνει ότι οι μη ληξιπρόθεσμες οφειλές γενικά δεν εμποδίζουν την έκδοση φορολογικής ενημερότητας, εκτός αν σχετίζονται με συμψηφισμό, όταν ο φορολογούμενος έχει απαιτήσεις απέναντι σε φορέα της Κεντρικής Διοίκησης και ταυτόχρονα έχει βεβαιωμένες οφειλές προς το Δημόσιο.

Σε τέτοιες περιπτώσεις, μπορεί να παρακρατηθεί μέρος ή το σύνολο του ποσού που προορίζεται για είσπραξη, μέχρι το ύψος των οφειλών.

Παράδειγμα: Επαγγελματίας αναμένει 3.000 ευρώ από υπουργείο και έχει βεβαιωμένη οφειλή 700 ευρώ προς την Εφορία. Αν πληρούνται οι προϋποθέσεις συμψηφισμού, θα παρακρατηθούν τα 700 ευρώ και ο δικαιούχος θα εισπράξει τελικά 2.300 ευρώ.

Διαβάστε επίσης

Διατακτικές σίτισης: Η ΓΣΕΒΕΕ ζητά αύξηση του αφορολόγητου στα €10 την ημέρα – Τα στοιχεία που δείχνουν τα οφέλη για εργαζόμενους και λιανεμπόριο

Ο καύσωνας δημιουργεί μια νέα αγορά δισεκατομμυρίων στην Ευρώπη – Γιατί η Ελλάδα έχει πλεονέκτημα που λίγοι διαθέτουν (διαγράμματα)

Ιστορικές επιδόσεις για το Πλαίσιο: Μία ανάσα από τα 500 εκατ. ευρώ με άλμα στην κερδοφορία

Για όλες τις υπόλοιπες ειδήσεις της επικαιρότητας μπορείτε να επισκεφθείτε το Πρώτο Θέμα