Ψηφιακή Επιβολή Συναλλαγών: Όλοι οι Νέοι Κανονισμοί για Μισθώσεις και Δάνεια

Από την αρχή του 2025, έχει εισαχθεί ένα νέο καθεστώς που επηρεάζει τις περισσότερες οικονομικές δραστηριότητες, αντικαθιστώντας παραδοσιακές διαδικασίες που ήταν σε εφαρμογή για περισσότερο από έναν αιώνα.

Το γνωστό «Χαρτόσημο», ο φόρος με την πλούσια ιστορία του στη χώρα, έχει πλέον μετατραπεί σε ένα σύγχρονο Ψηφιακό Τέλος, το οποίο εφαρμόζεται ψηφιακά και επιδιώκει να απλοποιήσει τις διαδικασίες για πολίτες και επιχειρήσεις. Παρά τη σταδιακή του προσαρμογή στην καθημερινότητα, αναδείχθηκε η ανάγκη για διευκρινίσεις, γεγονός που οδήγησε την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων να δημοσιεύσει νέα αναλυτική εγκύκλιο.

Η εγκύκλιος Ε.2094/2025, που υπογράφεται από τον Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργο Πιτσιλή, παρέχει λεπτομέρειες σχετικά με τις συναλλαγές που υπόκεινται στο τέλος, αλλά και αυτές που απαλλάσσονται, καθώς και τις σχετικές απαραίτητες διαδικασίες και ποσοστά.

Μισθώσεις επαγγελματικών ακινήτων

Στις επαγγελματικές μισθώσεις, ισχύει συντελεστής 3,60% επί του μισθώματος, εφόσον το ακίνητο δεν υπάγεται σε καθεστώς ΦΠΑ και βρίσκεται στην ελληνική επικράτεια. Η υποχρέωση καταβολής βαρύνει γενικά τον ιδιοκτήτη, ο οποίος αποδίδει το ποσό μέσω της ετήσιας φορολογικής δήλωσης. Ιδιαίτερη μεταχείριση ισχύει για δημόσιους φορείς.

Οι μισθώσεις κατοικιών είναι απαλλαγμένες από το τέλος, ακόμα και όταν ενοικιάζονται από εταιρείες για τη στήριξη του προσωπικού τους. Αυτή η απαλλαγή εκτείνεται επίσης σε αποθήκες και θέσεις στάθμευσης που ενοικιάζονται μαζί με κατοικίες από ιδιώτες. Αν κάποιο τμήμα κατοικίας χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς, τότε το τέλος υπολογίζεται μόνο στο συγκεκριμένο τμήμα του μισθώματος.

Στις περιπτώσεις υπεκμίσθωσης, κάθε σχέση μίσθωσης αξιολογείται αυτοτελώς. Τυχόν πιστωτικά υπόλοιπα από προηγούμενες δηλώσεις δύνανται να συμψηφιστούν με το απαιτούμενο Ψηφιακό Τέλος.

Πράξεις στα κτηματολογικά γραφεία

Η μεταγραφή μίσθωσης άνω των εννέα ετών επιβαρύνεται με πάγιο ποσό 1,20% επί ολόκληρου του μισθώματος για την εν λόγω περίοδο. Αυτή η καταβολή πραγματοποιείται εφάπαξ και διευθύνεται μέσω του συμβολαιογράφου που αναλαμβάνει την εν λόγω διαδικασία.

Για την εγγραφή υποθήκης ή την μετατροπή προσημείωσης σε υποθήκη, ισχύει συντελεστής 3,60%, ανεξαρτήτως των αιτίων που οδήγησαν στην οφειλή. Ο αιτών την πράξη οφείλει να καταβάλει το τέλος μέσω ηλεκτρονικού παραβόλου.

Από το Ψηφιακό Τέλος εξαιρούνται υποθήκες διασφαλίζοντας οφειλές προς τη Φορολογική Διοίκηση, ασφαλιστικούς φορείς, πράκτορες του Εθνικού Λαχείου, και υποθήκες που αφορούν τραπεζικά δάνεια, ομολογιακές εκδόσεις, ή άλλα πιστωτικά προϊόντα.

Το νέο καθεστώς περιλαμβάνει όλα τα είδη δανείων, οποιοδήποτε κι αν είναι το επιτόκιο, καθώς και πιστωτικές διευκολύνσεις που θεωρούνται δανειακές συμβάσεις. Στις κατηγορίες αυτές περιλαμβάνονται:

• πιστωτικές κάρτες,
• μετατροπές ληξιπρόθεσμων υπολοίπων σε νέα δάνεια,
• κεφαλαιοποιημένοι τόκοι.
• Ωστόσο, το συνολικό ποσό για το οποίο μπορεί να επιβληθεί το τέλος δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 150.000 ευρώ ανά σύμβαση.

Εξαιρούμενα είναι:

• leasing,
• factoring,
• συμβάσεις παραγώγων,
• repos και δανεισμός τίτλων,
• πωλήσεις με πίστωση ήδη υπαγόμενες σε ΦΠΑ ή Φόρο Μεταβίβασης Ακινήτων.

Πλήρης απαλλαγή προσδιορίζεται όταν συμμετέχει εποπτευόμενο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, σε περιπτώσεις ομολογιακών δανείων, ή δανείων από τράπεζες του εξωτερικού, σε χρηματοδοτήσεις που παρέχονται σε μόνιμες εγκαταστάσεις στο εξωτερικό, καθώς και στα προγράμματα της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας. Επίσης, η τροποποίηση των όρων κάποιας σύμβασης χωρίς αύξηση κεφαλαίου δεν επιφέρει νέες φορολογικές υποχρεώσεις.

Συντελεστές

α) 2,40% ισχύει:

σε δάνεια μεταξύ φυσικών προσώπων που ασχολούνται με επαγγελματική δραστηριότητα,

σε συμβάσεις που περιλαμβάνουν τουλάχιστον μία εταιρεία,

σε δάνεια του Δημοσίου προς επιχειρήσεις.

β) 3,60% ισχύει:

σε δανειακές συμβάσεις ιδιωτών,

ανάμεσα σε ΝΠΔΔ ή μεταξύ ΝΠΔΔ και Δημοσίου,

σε δάνεια από ιδιώτες προς ΝΠΔΔ,

σε συμβάσεις αστικών μη κερδοσκοπικών οργανώσεων,

σε επαγγελματικά δάνεια που δεν σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα.

Οι καταθέσεις και αναλήψεις από μετόχους, εταίρους ή συνδεδεμένα πρόσωπα προς και από νομικά πρόσωπα ενδέχεται να επιβαρυνθούν με Ψηφιακό Τέλος, εκτός αν είναι αποτέλεσμα συγκεκριμένης σύμβασης ή προκαταβολών κερδών εντός του οικονομικού έτους. Για τη φορολογική κάλυψη αυτών των κινήσεων απαιτείται επαρκής τεκμηρίωση.

Αν οι συνολικές αναλήψεις των μετόχων ξεπερνούν το αναλογούν μέρισμα, τότε το επιπλέον ποσό υπόκειται σε τέλος, το οποίο οφείλει να αποδοθεί έως το τέλος του μήνα μετά την έγκριση του ισολογισμού από τη Γενική Συνέλευση.

Καταθέσεις για μελλοντική αύξηση εταιρικού κεφαλαίου είναι εξαιρούμενες, υπό την προϋπόθεση ότι δεν χρησιμοποιηθούν για άλλους σκοπούς. Οι συναλλαγές με ελληνικά ή ξένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα δεν υπόκεινται σε φόρο. Για προσωπικές και κεφαλαιουχικές εταιρείες ισχύει συντελεστής 1,20%.

Οι δανειακοί, τρεχούμενοι και δοσοληπτικοί λογαριασμοί υπόκεινται στο τέλος, εκτός αν ένα από τα μέρη είναι πιστωτικό ίδρυμα. Η φορολογική βάση είναι το μεγαλύτερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο του έτους, αγνοώντας μεταφερόμενα υπόλοιπα και τόκους.

Ο συντελεστής είναι 2,40% αν όλοι οι εμπλεκόμενοι είναι επιχειρηματίες και ο λογαριασμός αφορά αποκλειστικά επαγγελματικές συναλλαγές, ή αν τουλάχιστον μία πλευρά είναι εταιρεία. Σε άλλες περιπτώσεις, ισχύει 3,60%.

Επιταγές

Τα πινάκια που καταγράφουν επιταγές που παραδίνoνται σε ελληνικά πιστωτικά ιδρύματα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη επιβαρύνονται με τέλος 3‰ επί της συνολικής αξίας. Η τράπεζα έχει την υποχρέωση να δηλώσει και να αποδώσει το ποσό, με τον κομιστή να είναι τελικά υπεύθυνος για την πληρωμή.

Διαβάστε ακόμη

Αυτοκινητόδρομος Πάτρα–Πύργος: Παραδίδεται στην κυκλοφορία στις 4 Δεκεμβρίου

Καστέλλι: Ένα αεροδρόμιο από το… μέλλον που απογειώνει τον τουρισμό (pics)

Το RRF κλείνει τον κύκλο του: Πώς η Άμυνα γίνεται ο νέος μοχλός πιστωτικής επέκτασης

Για όλες τις υπόλοιπες ειδήσεις της επικαιρότητας μπορείτε να επισκεφτείτε το Πρώτο Θέμα.